企业所得税是针对当季还是当年的缴纳

企业所得税是针对当季还是当年的缴纳

净利润=利润总额-企业所得税

因此，既不是按照当月的净利润缴纳所得税，也不是按当季的净利润缴纳所得税。

而是按照所在季度的累计利润总额计提企业所得税，比方，2季度，按照1-6月累计利润总额计提并交纳企业所得税，交纳企业所得税时，应当减除一季度预缴的企业所得税额。如果1-6月累计利润总额＜0，不计提、缴纳企业所得税。

企业所得税应该是分月或者分季预缴，预缴应当自月份或者季度终了之日起十五日内，自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。纳税人在规定的申报期申报确有困难的，可报经主管税务机关批准，延期申报。

企业所得税法及其实施条例规定了收入总额中的不征税收入包括：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他收入，即由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）做了进一步的细化：

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

某合伙企业2010年度取得各项所得100万，经合伙人商议决定当年度对所得不进行任何分配，A公司是该合伙企业的法人合伙人。请问，这种情况下A公司2010年度是否需要缴纳企业所得税？

解答：

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

同时该文件第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

也就是说，前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

因此，即使合伙企业不分配所得，A公司也应根据财税[2008]159号文件中的相关规定计算缴纳企业所得税。

合伙企业所得税的会计处理

合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照《合伙企业法》在中国境内设立的，由两个或两个以上的合伙人订立合伙协议，为经营共同事业，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险的营利性组织。合伙人的经济交易或者事项不应纳入合伙企业核算的范围。

财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业的合伙者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额；其中，生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。该文件同时规定，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

因此，合伙企业是以各合伙人（即投资者）为纳税人，投资者按约定比例，没有约定比例的，根据全部生产经营所得和合伙人数量平均计算确定应纳税所得额，据以计算应缴纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。投资者缴纳的个人所得税应由投资者自行承担，该税款不属于合伙企业的税款，不能计入合伙企业的费用。对于合伙企业这个会计主体来说，该项税款属于代投资者支出的税款，应计入“其他应收款”科目，以后将从合伙企业向投资者分配利润中扣减。合伙人为法人和其他组织的，该合伙人取得的生产经营所得和其他所得应缴纳企业所得税。

另外，对于个人独资企业投资者缴纳个人所得税会计处理，应由投资者承担。缴纳的个人所得税款不属于个人独资企业的费用，应作为投资者对个人独资企业的债务，计入“其他应收款——投资者”科目，以后向投资者分配利润时再作扣除。

企业所得税是针对当季还是当年的缴纳的问题会计学堂小编就为大家讲到这里，既不是按照当月的净利润缴纳所得税，也不是按当季的净利润缴纳所得税。同时小编还给大家讲到了合伙企业所得税的会计处理的问题，大家有疑问可以继续咨询。