劳务派遣差额征税申报应该怎么做会计处理?

2018-09-13 09:16 来源：网友分享
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在劳务派遣公司的税务管理中,如果账务上产生了差额,那么这部分金额根据相关的规定也需要进行申报纳税.而相应的会计处理怎么做呢?针对这个问题,下面的文章中小编为大家整理了相关的回答,请阅读下文.

劳务派遣差额征税申报应该怎么做会计处理?

1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--未交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

特别提醒:因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的应纳税额对应的科目是"应交税费--未交增值税",其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在"应交税费--应交增值税"增设"营改增抵减的销项税额"科目下核算,在"应交税费--未交增值税"科目下核算"按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税".

2.小规模纳税人差额征税会计处理

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知(财会〔2012〕13号)规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费--应交增值税"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

劳务派遣差额征税申报应该怎么做会计处理?

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"主营业务成本"等科目.

举例说明:

如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款            1,000,000.00

贷:主营业务收入           952,380.95

应交税费--未交增值税47,619.05

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费--未交增值税38,095.24

主营业务成本          761,904.76

贷:银行存款          800,000.00

上述文章针对劳务派遣差额征税申报应该怎么做会计处理的问题进行了详细具体的分析解答,看完文章,你学会了吗?更多相关资讯尽在会计学堂.

住房公积金 主营业务收入 主营业务成本
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  • 差额征收派遣劳务会计处理 问

    您好，您可以看下下面的几个例题 （一）一般纳税人 【案例一】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 1,000,000.00 贷：主营业务收入 952,380.95 应交税费——应交增值税（销项税额） 47,619.05① 第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本 914,285.71 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）45,714.29② 贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00 应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：月底结转未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②) 贷：应交税费——未交增值税 1,904.76（实际缴纳数） 【案例二】B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 250,000.00 贷：主营业务收入 238,095.24 应交税费——应交增值税（销项税额） 11,904.76① 第二步：确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本 200,000.00 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）10,000.00② 贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：月底结转未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②) 贷：应交税费——未交增值税 1,904.76（实际缴纳数） （二）小规模纳税人 【案例三】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 1,000,000.00 贷：主营业务收入 952,380.95 应交税费——应交增值税 47,619.05① 第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减 借：主营业务成本 914,285.71 应交税费——应交增值税 45,714.29② 贷：应付职工薪酬——应付工资 750,000.00 应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：实际缴纳增值税的计算 实际缴纳数=①-②=1,904.76元 【案例四】D公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。D公司选择差额征收。 第一步：全额确认收入与销项税额 借：银行存款 250,000.00 贷：主营业务收入 238,095.24 应交税费——应交增值税 11,904.76① 第二步：确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减 借：主营业务成本 200,000.00 应交税费——应交增值税 10,000.00② 贷：应付职工薪酬——五险一金 210,000.00 第三步：实际缴纳增值税的计算 实际缴纳数=①-②=1,904.76元 答

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    收到的全部款项 借银行存款贷主营业务收入 应交税费-应交增值税 差额部分 借主营业务成本 应交税费-应交增值税 贷银行存款 答

  • 差额征税的怎么做账户处理劳务派遣 问

    借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 2、支付工资、社保费及公积金 借：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社保费及公积金（个人部分） 3、结转工资 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 4、差额减除 借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 贷：主营业务成本 答

  • 劳务派遣差额征税账务处理 问

    收入和成本按正常的处理，计提税。 月末按差额计税差额部分计营业外收入-减免税额。 答

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