综合题17/19 填空题(1/3) 某自营出口的服装企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，退税率为13％。2018年8月份的生产经营情况如下： （1）从境内购入服装面料取得增值税专用发票，注明价款300万元。 （2）外购一栋办公楼取得增值税专用发票，注明价款1530万元。 （3）支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额3万元，其中5％用于企业职工浴室和食堂。 （4）内销货物取得不含税销售额500万元，支付销售货物运输费用18万元并取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票。 （5）出口自产货物取得销售额折合人民币700万元。 （6）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。 17、（1）已知上期留抵税额为25万元的情况下，计算该企业当月采用“免、抵、退”法下的当期应纳税额。 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 不应该是21+3 吗 怎么是18 反而要减

彦 追问

2019-12-31 13:28

那老师如果是来料加工呢

董老师 解答

2019-12-31 13:43

您好，来料加工需要做进项税额转出，其出口免税，但出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
需要在计算退税时把来料加工业务剔除掉，同时做进项税额转出。

彦 追问

2019-12-31 13:49

看着 有点晕 已知上期留抵税额为25万元的情况下，计算该企业当月采用“免、抵、退”法下的当期应纳税额。 如果是来料这个应纳税额怎么算呢 老师具体步骤看看呗 你那样说实在不明白

董老师 解答

2019-12-31 13:56

您看一下这个例子就懂了。
某 自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期 末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计 算该企业本期免、抵、退税额。 
来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷（200+100）=18（万元） 
借:主营业务成本  18 
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）18   
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（万元） 
借：借:主营业务成本 4.4 
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）4.4 
应纳增值税额=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（万元） 
出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3（万元） 
本例中，当期期末留抵税额23.6万元大于当期免抵退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。 
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.3-l4.3=0 
借：其他应收款 14.3 
 贷：应交税费－－应交增值税（出口退税） 14.3

彦 追问

2019-12-31 14:11

懂了懂了 谢谢你啊老师 十分感谢 问了好几个在您这才弄明白 真心感谢

董老师 解答

2019-12-31 14:13

不用客气满意的话给个五星好评谢谢。
有时间的话可以给老师投个票，答疑老师董老师56号，谢谢