甲公司当期发生研究开发支出共计2600万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为700万元，符合资本化条件后至达到预订用途前发生的支出1400万元，税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定开发形成的无形资产，当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销计算）， 计算该资产年末的账面价值，计税基础，形成的暂时性差异。

自行研发的无形资产，如果最终研发失败没有形成无形资产，那么其计税基础是多少?为什么还是账面价值×150％，不是说按研究开发费用的50％吗? 什么时候用50％，什么时候用150％?

答： 是说按研究的加计50%，所以就是按150%扣

甲公司当期发生研究开发支出共计2600万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为700万元，符合资本化条件后至达到预订用途前发生的支出1400万元，税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定开发形成的无形资产，当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销计算），计算该资产年末的账面价值，计税基础，形成的暂时性差异。

答： 账面价值=1400 计税基础=1400*1.5=2100 暂时性差异=2100-1400=700

我是一名会计,想问一下考个网络学历有用吗？

答： 众所周知会计人如果要往上发展，是要不断考证的

老师，研发无形资产在研究阶段发生的费用，账面价值为0，计税基础为0，但计算应纳税所得额时要减去75%的费用？是不是这么理解，谢谢

答： 您好： 研究开发费用可以享受税前加计75%的税收优惠政策。所以计算时可以多减去75%。 账面价值和计税基础是有差异，但这个差异是永久性差异。