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朴老师

职称： 会计师

2024-06-17 20:32

为了计算该企业2020年应纳的企业所得税，我们需要先根据税法规定，计算应纳税所得额，然后乘以适用的企业所得税税率。

首先，我们需要确定应纳税所得额。应纳税所得额是企业在一定期间内取得的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

计算收入总额：

产品销售收入：3560万元
其他业务收入：80万元
权益性投资收益：68万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税，但此处需要全额计入收入总额，因为税法规定居民企业之间的股息红利免税，但此处未明确是居民企业之间的投资，所以先全额计入）
营业外收入：10万元

收入总额 = 3560 + 80 + 68 + 10 = 3718万元

计算准予扣除项目：

产品销售成本：1600万元
其他业务成本：60万元
非增值税销售税金及附加：150万元
管理费用（扣除新技术的研究开发费用50%的加计扣除）：386 - 50 * 50% = 361万元
财务费用：20万元
营业外支出（扣除税收滞纳金）：60 - 5 = 55万元
公益性捐赠（扣除限额为年度利润总额的12%，但需要先计算利润总额）：28万元（此处先保留，待计算利润总额后再确定是否可全额扣除）

准予扣除项目合计 = 1600 + 60 + 150 + 361 + 20 + 55 = 2246万元

计算利润总额：
利润总额 = 收入总额 - 准予扣除项目合计 = 3718 - 2246 = 1472万元

确定公益性捐赠扣除限额：
公益性捐赠扣除限额 = 利润总额 × 12% = 1472 × 12% = 176.64万元
由于公益性捐赠28万元小于扣除限额176.64万元，所以可全额扣除。

计算应纳税所得额：
应纳税所得额 = 利润总额 - 公益性捐赠 = 1472 - 28 = 1444万元

计算应纳企业所得税：
应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 25% = 1444 × 25% = 361万元

所以，该企业2020年应纳的企业所得税为361万元。

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