企业股权重组的税务处理

企业股权重组的税务处理

(一)重组的表现形式

企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等.

(二)企业重组的税务处理

分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种,采用何种税务处理取决于交易额度大小和股权性交易大小.

1.一般性税务处理

(1)以非货币资产清偿债务--分解为两项业务:

转让资产和清偿债务

转让相关非货币性资产→确认相关资产的所得或损失

清偿债务→债务重组损失(收益)

(2)债权转股权--分解为两项业务:

债务清偿和股权投资

确认有关债务清偿所得或损失投资:记载投资成本

债务清偿:重组所得=股权公允价格-债务账面金额

(3)减免债务:

债务人--应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;

债权人--应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失.

资产重组特殊税务怎么处理?

答:同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的.

(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例.

(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动.

(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例.

(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权.

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